Ravvedimento Speciale CPB: codice tributo, agenzia delle entrate e scadenza

Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) rappresenta una misura introdotta per incentivare la compliance fiscale tra i contribuenti italiani. In questo contesto, il ravvedimento operoso offre l’opportunità di regolarizzare eventuali irregolarità fiscali relative agli anni precedenti. Questo articolo fornisce una guida dettagliata sul ravvedimento operoso associato al CPB per l’anno 2025, affrontando cos’è, chi deve versarlo, i codici tributo, le scadenze e tutte le informazioni utili per i contribuenti.

Cos’è il Ravvedimento Operoso nel Contesto del CPB

Il ravvedimento operoso è uno strumento che permette ai contribuenti di sanare spontaneamente violazioni fiscali commesse in precedenza, beneficiando di sanzioni ridotte. Nel contesto del Concordato Preventivo Biennale, il ravvedimento operoso assume una connotazione speciale, offrendo la possibilità di regolarizzare le annualità dal 2018 al 2022 attraverso il pagamento di un’imposta sostitutiva.

Finalità del Ravvedimento Operoso nel CPB

L’obiettivo principale è incentivare i contribuenti ad aderire al CPB, offrendo loro la possibilità di sanare eventuali irregolarità fiscali relative agli anni precedenti, evitando sanzioni più gravose e beneficiando di una tassazione agevolata.

Chi Deve Versare il Ravvedimento Operoso

Il ravvedimento operoso nel contesto del CPB è destinato ai contribuenti che:

• Hanno applicato gli ISA: Si tratta dei soggetti che hanno utilizzato gli Indicatori Sintetici di Affidabilità fiscale nelle annualità dal 2018 al 2022.
• Hanno aderito al CPB: L’adesione al Concordato Preventivo Biennale doveva essere effettuata entro il 31 ottobre 2024.

È importante notare che l’adesione al CPB è una condizione necessaria per poter usufruire del ravvedimento operoso speciale. Inoltre, i contribuenti devono aver applicato gli ISA nelle annualità che intendono regolarizzare.

Codici Tributo per il Versamento

Per effettuare il versamento dell’imposta sostitutiva relativa al ravvedimento operoso nel contesto del CPB, l’Agenzia delle Entrate ha istituito specifici codici tributo:

• 4074: “CPB – Soggetti persone fisiche – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali”.
• 4075: “CPB – Soggetti diversi dalle persone fisiche – Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e relative addizionali”.
• 4076: “CPB – Imposta sostitutiva dell’IRAP”.

Questi codici devono essere utilizzati nel modello F24 per il versamento delle imposte dovute.

Scadenze e Modalità di Versamento

La scadenza per esercitare l’opzione del ravvedimento operoso speciale è fissata al 31 marzo 2025. Entro questa data, i contribuenti devono presentare il modello F24 relativo al versamento in unica soluzione o della prima rata delle imposte sostitutive.

Modalità di Versamento

Il versamento può essere effettuato:

• In unica soluzione: Pagando l’intero importo dovuto entro il 31 marzo 2025.
• In forma rateale: È possibile suddividere l’importo fino a un massimo di 24 rate mensili di pari importo, con applicazione degli interessi legali a decorrere dal 31 marzo 2025.

È fondamentale rispettare le scadenze delle rate per evitare la decadenza dal beneficio della rateazione.

Procedura per l’Adesione al Ravvedimento Operoso

Per aderire al ravvedimento operoso nel contesto del CPB, i contribuenti devono seguire questi passaggi:

1. Calcolo dell’Imposta Sostitutiva: Determinare l’importo dovuto applicando le aliquote previste alla base imponibile relativa alle annualità che si intendono regolarizzare.
2. Compilazione del Modello F24: Inserire i dati necessari, utilizzando i codici tributo appropriati e indicando l’anno di riferimento per ciascun versamento.
3. Presentazione del Modello F24: Effettuare il versamento entro il 31 marzo 2025, scegliendo tra il pagamento in unica soluzione o la prima rata in caso di rateazione.

Vantaggi dell’Adesione al Ravvedimento Operoso nel CPB

L’adesione al ravvedimento operoso nel contesto del CPB offre diversi vantaggi:

• Riduzione delle Sanzioni: Le sanzioni sono ridotte rispetto a quelle previste in caso di accertamento fiscale.
• Esclusione da Accertamenti: I contribuenti che aderiscono e rispettano le condizioni previste sono esclusi da accertamenti per le annualità regolarizzate, salvo specifiche eccezioni.
• Rateazione del Pagamento: La possibilità di rateizzare l’importo dovuto fino a 24 mesi facilita la gestione finanziaria del versamento.

Considerazioni Finali

Il ravvedimento operoso nel contesto del Concordato Preventivo Biennale rappresenta un’opportunità significativa per i contribuenti che desiderano regolarizzare la propria posizione fiscale relativa agli anni dal 2018 al 2022. È fondamentale rispettare le scadenze e le modalità di versamento previste per beneficiare delle agevolazioni offerte. Si consiglia di consultare un professionista fiscale per una corretta applicazione delle disposizioni e per ottenere supporto nella procedura di adesione.